个税法迎来第七次大修
起征点拟调至每月五千元 教育医疗住房贷款等将专项扣除

发布时间： 2018-06-20 16:36:24   |  来源： 法制日报-法制网   |  责任编辑： 张丰

备受社会关注的个人所得税法迎来第七次大修。今天上午,个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。

个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种,在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要作用。记者了解到,此次个税改革在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步,可以说是对现行个人所得税制的一次根本性改革。改革总体上将使纳税人税负普遍下降,人民群众享受“改革红利”。

财政部部长刘昆在会上说,这次修改个人所得税法,旨在落实党中央、国务院关于个人所得税改革的决策部署,依法保障个人所得税改革顺利实施。修改工作坚持突出重点,对现行个人所得税法不适应改革需要的内容进行修改,补充、完善保障改革实施所需内容。对其他内容,原则上不作修改。

据介绍,此次修法有5大亮点值得关注:一是将4项劳动性所得实行按年综合征税,适用统一的超额累进税率；二是优化调整税率结构,扩大中低档税率级距,重点降低中等以下收入群体税收负担；三是综合考虑人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现一定前瞻性,提高综合所得基本减除费用标准；四是设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金五项专项附加扣除；五是增加反避税条款。

劳务报酬稿酬等4项纳入综合征税范围

现行个人所得税法采用分类征税方式,将应税所得分为11类,即工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,劳务报酬所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得等。这11项所得实行不同征税办法,分别适用不同的税率、扣除方法和计税规则。

按照“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”的要求,结合当前征管能力和配套条件等实际情况,草案将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得(下称综合所得)纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率,居民个人按年合并计算个人所得税,非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税。

同时,草案适当简并应税所得分类,将“个体工商户的生产、经营所得”调整为“经营所得”,不再保留“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”,该项所得根据具体情况,分别并入综合所得或者经营所得。

而对经营所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得以及其他所得,仍采用分类征税方式,按照规定分别计算个人所得税。

个税起征点拟提高至每年6万元

按照现行个人所得税法,工资、薪金所得的基本减除费用标准为3500元/月,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元；4000元以上的,减除20%的费用。

值得一提的是,3500元的免征额设定于2011年。从1980年个人所得税法出台至今,这一标准共经历了3次调整,从1980年的800元,调整为2006年的1600元、2008年的2000元,再到2011年的3500元,并一直延续至今。

此次草案将上述综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月(6万元/年)。“这一标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素,并体现了一定前瞻性。”刘昆指出,按此标准并结合税率结构调整测算,取得工资、薪金等综合所得的纳税人,总体上税负都有不同程度下降,特别是中等以下收入群体税负下降明显,有利于增加居民收入、增强消费能力。

根据草案,该标准对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人统一适用,不再保留专门的附加减除费用(1300元/月)。

应纳税所得额按月计算调整为按年计算

此次个税改革对税率结构进行了优化调整,扩大了中低档税率级距,重点降低中等以下收入群体税收负担。

综合所得税率方面,草案规定,以现行工资、薪金所得税率(3%至45%的7级超额累进税率)为基础,将按月计算应纳税所得额调整为按年计算,并优化调整部分税率的级距。具体是:扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩大一倍,现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距,30%、35%、45%这三档较高税率的级距保持不变。

经营所得税率方面,草案规定,以现行个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税率为基础,保持5%至35%的5级税率不变,适当调整各档税率的级距,其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。

新增子女教育支出等专项附加扣除项目

今年的政府工作报告中提出,改革个人所得税,提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。这是近5年来政府工作报告中首次提及个人所得税改革。

此次草案增加规定,子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的专项附加扣除。草案同时明确,现行的个人基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等专项扣除项目以及依法确定的其他扣除项目继续执行。

“专项附加扣除考虑了个人负担的差异性,更符合个人所得税基本原理,有利于税制公平。”刘昆说。

维护国家税收权益增加反避税条款

目前,个人运用各种手段逃避个人所得税的现象时有发生。为了堵塞税收漏洞,维护国家税收权益,此次个税改革增加了反避税相关条款。

草案参照企业所得税法有关反避税规定,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。草案还规定,税务机关作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并依法加收利息。

此外,为保障个人所得税改革的顺利实施,草案还明确了非居民个人征税办法,并进一步健全了与个人所得税改革相适应的税收征管制度,如确立自主申报的原则,实行信息共享。（记者　朱宁宁）